Article Sidebar

Submitted
Jun 19, 2025
Accepted
Aug 3, 2025
Published
Aug 3, 2025
Download
pdf
Statistic
Read Counter : 37 Download : 13

Main Article Content

Abstract

This study aims to empirically examine the effect of Board of Commissioners Effectiveness, Audit Committee Effectiveness, and Accounting Conservatism on Tax Avoidance in consumer non-Cyclical sector companies listed on the Indonesia Sharia Stock Index (ISSI) in 2023. This is a causal associative research using a quantitative approach with secondary data sourced from annual reports. The sample was determined using purposive sampling, resulting in 76 observations. Data were analyzed through descriptive statistics, classical assumption tests, multiple linear regression, coefficient of determination test, F-test, and t-test. The findings show that, partially, Board of Commissioners Effectiveness and Accounting Conservatism do not have a significant effect on Tax Avoidance, with significance values of 0.242 and 0.054, respectively. In contrast, Audit Committee Effectiveness has a significant effect on Tax Avoidance, with a significance value of 0.008.

Keywords

Board of Commissioner Effectiveness Audit Committee Effectiveness Accounting Conservatism Tax Avoidance

Article Details

Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.

Authors who publish with this journal agree to the following terms:

  1. Copyright on any article is retained by the author(s).
  2. The author grants the journal, right of first publication with the work simultaneously licensed under a Creative Commons Attribution License that allows others to share the work with an acknowledgment of the work’s authorship and initial publication in this journal.
  3. Authors are able to enter into separate, additional contractual arrangements for the non-exclusive distribution of the journal’s published version of the work (e.g., post it to an institutional repository or publish it in a book), with an acknowledgment of its initial publication in this journal.
  4. Authors are permitted and encouraged to post their work online (e.g., in institutional repositories or on their website) prior to and during the submission process, as it can lead to productive exchanges, as well as earlier and greater citation of published work.
  5. The article and any associated published material is distributed under the Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License
How to Cite
Fauzah, M., & Hadi, N. (2025). BOARD OF COMMISSIONERS’ EFFECTIVENESS, AUDIT COMMITTEE EFFECTIVENESS, AND ACCOUNTING CONSERVATISM: DO THEY INFLUENCE TAX AVOIDANCE?. JAT : Journal Of Accounting and Tax , 4(1), 27-43. https://doi.org/10.36563/jat.v4i1.1570

References

  1. Adiwiratna, P. S., & Lawita, F. I. (2024). Pengaruh Corporate Governance terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Perbankan Periode 2018-2020. KALBISIANA Jurnal Sains, Bisnis Dan Teknologi, 10(1), 68–83. https://doi.org/10.53008/kalbisiana.v10i1.3525
  2. Afdhal, R., & Adiwibowo, A. S. (2023). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Kepemilikan Manajerial, Dan Ukuran Dewan Komisaris Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. Diponegoro Journal of Accounting, 12(4), 1–13. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/41646
  3. Anisya Pratama Putri. (2023). Pengaruh Dewan Komisaris Independen, Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Deferred Tax Expense, Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance Pada Bank Umum Syariah Yang Terdaftar Di Ojk Periode 2018-2022 [Universitas Islam Negeri Raden Mas Said]. https://eprints.iain-surakarta.ac.id/7789/1/SKRIPSI Anisya .pdf
  4. Ariesta, P. G., & Purwaningsih, E. (2022). Pengaruh Pertumbuhan Penjualan, Leverage, dan Kompetensi Komisaris Independent terhadap penghindaran pajak. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 5(3), 1447–1455. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v5i3.2665
  5. Christina, Dewi, I. S., & Tresnawaty, N. (2024). Karakteristik Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan Manufaktur. Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis, 17(1), 20–26. https://doi.org/https://doi.org/10.35143/jakb.v 17i1.6294 Abstrak
  6. Damayanti, M., & Fajriana, I. (2021). Pengaruh Moral, Ketegasan Sanksi Perpajakan Dan Peluang Untuk Melakukan Penghindaran Pajak Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lahat). Publikasi Riset Mahasiswa Akuntansi, 3(1), 11–19. https://doi.org/10.35957/prima.v3i1.1747
  7. Danardhito, A., Widjanarko, H., & Kristanto, H. (2023). Determinan Penghindaran Pajak: Likuiditas, Leverage, Aktivitas, Profitabilitas, Pertumbuhan, dan Nilai Perusahaan. Jurnal Pajak Indonesia (JPI), 7(1), 45–56.
  8. Dang, V. C., & Nguyen, Q. K. (2022). Audit committee characteristics and tax avoidance: Evidence from an emerging economy. Cogent Economics and Finance, 10(1). https://doi.org/10.1080/23322039.2021.2023263
  9. Dentasari Bekti Utami, & Bandi. (2024). The Influence Of Independent Board Of Commisioners, Audit Committeee, And Managerial Ownership On Tax Avoidance (Empirical Study Of Health Companies At IDX 2016-2021). Berkala Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 9(2), 308–327. https://doi.org/10.20473/baki.v9i2.52405
  10. Fadilah, S. N., Rachmawati, L., & Dimyati, M. (2021). Pengaruh Komite Audit, Dewan Komisaris Independen Dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak Di Perusahaan Keuangan. JIAI (Jurnal Ilmiah Akuntansi Indonesia), 6(2), 263–290. https://doi.org/10.32528/jiai.v6i2.5709
  11. Firmansyah, A., & Venusita, L. (2024). Pengaruh Narsisme Ceo Dan Konservatisme Akuntansi Terhadap Tax Avoidanc. J-Aksi : Jurnal Akuntansi Dan Sistem Informasi, 5(2), 282–294. https://doi.org/10.31949/jaksi.v5i2.9869
  12. Fitrianingsih, D., & Wulandari, P. (2024). Pengaruh Komite Audit dan Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance di Perusahaan Manufaktur Food and Beverages Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode Tahun 2018-2022. Jurnal Bina Bangsa Ekonomika, 17(1), 294–302. https://doi.org/10.46306/jbbe.v17i1
  13. Gabanatlhong, B., García-Bernardo, J., Iyika, P., & Palanský, M. (2022). Profit shifting by multinational corporations: Evidence from transaction-level data in Nigeria *. Tax Justice Network. https://taxjustice.net/reports/profit-shifting-by-multinational-corporations-evidence-from-transaction-level-data-in-nigeria/
  14. Hakim, H., & Cahyonowati, N. (2024). Pengaruh Leverage Terhadap Tax Avoidance Dengan Institutional Ownership Sebagai Variabel Moderasi. Diponegoro Journal of Accounting, 13 Nomor 4, 1–8. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/47917
  15. Hanum, Z., Rukmini, R., & Hasibuan, J. S. (2022). Pengaruh Konservatisme Akuntansi Dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Farmasi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis, 22(2), 212–219. https://doi.org/10.30596/12475
  16. Hartanto, K., & Anggraeni, F. (2023). Pengaruh Konservatisme Akuntansi dan Faktor-Faktor Lain Terhadap Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Tsm, 3(2), 387–396. http://jurnaltsm.id/index.php/EJATSM
  17. Hasanah, U., & Wardatul Afiqoh, N. (2023). Pengaruh Komisaris Independen, Komite Audit dan Kinerja Keuangan Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 15(2), 20–31. https://doi.org/10.55049/jeb.v15i2.219
  18. Hasibuan, N. R., & Murtanto. (2024). Pengaruh Efektivitas Dewan Komisaris, Efektivitas Komite Audit dan Kepemilikan Manajerial terhadap Kinerja Keuangan (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2019-2022. Jurnal Pendidikan Tambusai, 8(1), 7382–7391. https://garuda.kemdikbud.go.id/documents/detail/4349203
  19. Hermawan, A. (2009). Pengaruh Efektivitas Dewan Komisaris dan Komite Audit, Kepemilikan, dan Peran Monitoring Bank terhadap Kandungan Informasi Laba. Universitas Indonesia.
  20. Imawan, R. W. (2024). Good Corporate Governance Sebagai Pilar Pembangun Kepatuhan. Direktorat Jenderal Pajak Republik Indonesia. https://www.pajak.go.id/id/artikel/good-corporate-governance-sebagai-pilar-pembangun-kepatuhan
  21. Ismanto, J., & Zulfiara, P. (2020). Pengaruh Konservatisme Akuntansi Dan Penghindaran Pajak Terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Profita, 13(1), 1. https://doi.org/10.22441/profita.2020.v13i1.001
  22. Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory Of The Firm: Managerial Behavior, Agency Costs And Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3, 305–360. https://doi.org/10.1057/9781137341280.0038
  23. Juliansyah, D. A. (2022). Pengaruh Financial Disstres, Efektifitas Komite Audit, Koneksi Politik Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris pada Perusahaan Industri Dasar dan Kimia yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2017-2020) [Universitas Mercu Buana]. https://repository.mercubuana.ac.id/66687/
  24. Katiri, B. I. Al. (2024). Pengaruh Efektivitas Komite Audit, Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Dan Covid-19 Terhadap Financial Distress [Universitas Sriwijaya]. https://repository.unsri.ac.id/143391/11/RAMA_62201_01031282025046_0001076702_01_front_ref.pdf
  25. Khaya, L. N. (2023). Pengaruh Dewan Komisaris, Dewan Direksi, Dewan Pengawas Syariah dan Tax Transparency terhadap Penghindaran Pajak pada Bank Syariah Tahun 2019-2021 [Universitas Islam Indonesia]. https://dspace.uii.ac.id/bitstream/handle/123456789/45711/19312492.pdf?isAllowed=y&sequence=1&utm_
  26. Kulsum, N., Lukita, C., Septiawati, R., Program, S., Akuntansi, U., Buana, P., Karawang, K., Karawang, J., & Barat, I. (2023). Pengaruh Social Responsibility, Konservatisme Akuntansi dan Sustainability Reporting Terhadap Penghindaran Pajak. MANTAP: Journal of Management Accounting, Tax and Production, 1(2), 50. https://doi.org/10.57235/mantap.v1i2.1282
  27. Kurniati, D. (2024). Artikel ini telah tayang di DDTCNews dengan judul “Catat! Sri Mulyani Ungkap Tax Ratio RI pada 2023 Sebesar 10,21 Persen”. Baca selengkapnya: https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1799580/catat-sri-mulyani-ungkap-tax-ratio-ri-pada-2023-sebesar-1021-pers. DDTC News. https://news.ddtc.co.id/berita/nasional/1799580/catat-sri-mulyani-ungkap-tax-ratio-ri-pada-2023-sebesar-1021-persen
  28. Lusiyana. (2020). Pengaruh Kepemilikan Keluarga, Political Cost Dan Kualitas Audit Terhadap Biaya Ekuitas Dalam Perspektif Ekonomi Islam (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terindex pada Saham Syariah Indonesia di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2018) (Vol. 6, Issue 1) [Universitas Islam Negeri Raden Intan Lampung]. https://repository.radenintan.ac.id/11214/1/PERPUS PUSAT LUSIYANA.pdf
  29. Marta, D., & Nofryanti, N. (2023). Pengaruh Intensitas Modal, Pertumbuhan Penjualan Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 28(1), 55–65. https://doi.org/10.23960/jak.v28i1.756
  30. Merici Tahilia, A. S., & Khaerul Wasif, S. (2022). Pengaruh Komite Audit, Kualitas Audit, dan Konservatisme Akuntansi terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Dan Manajemen (JAM), 19(02), 49–62. https://doi.org/https://doi.org/10.36406/jam.v19i01.722
  31. Nasution, A. S. (2020). Pengaruh Komite Audit, Ukuran Perusahaan, Dewan Komisaris Independen, Return on Asset Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahan Sub Sektor Perkebunan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2019 [Universitas Islam Negeri Sumatera Utara]. http://repository.uinsu.ac.id/9922/1/SKRIPSI AIDIL SOFIA NASUTION OK-1 %281%29.pdf
  32. Nilasari, N. O., & Arisyahidin. (2021). Analisis Profitabilitas, Leverage, dan Dewan KomisarisPada Potensi Penghindaran Pajak(Studi Pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019). Pharmacognosy Magazine, 75(17), 399–405.
  33. Nurani, I. S. (2021). Pengaruh Efektivitas Dewan Komisaris, Efektivitas Komite Audit, Koneksi Politik, Dan Return On Assets Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industi Barang Konsumsi Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016 – 201 [Universitas Mercu Buana]. http://repository.mercubuana.ac.id/id/eprint/79147
  34. Nursavida, I., Wicaksono, B., & Wisdaningrum, O. (2023). Pengaruh Koneksi Politik, Karakter Eksekutif, Dan Komite Audit Terhadap Penghindaran Pajak. Accounting Journal of Ibrahimy (AJI), 1(1), 44–57. https://doi.org/10.35316/aji.v1i1.3666
  35. Pramanaswari, A. A. S. I. (2024). Analisis Good Corporate Governance terhadap Kinerja Keuangan pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di BEI Tahun 2020-2023. Jurnal Economina, 3(6), 683–692. https://doi.org/10.55681/economina.v3i6.1343
  36. Purnomo, H., & Eriandani, R. (2022a). Pengaruh Efektivitas Komite Audit dan Penghindaran Pajak: Peran Moderasi Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi, 32(7), 1743. https://doi.org/10.24843/eja.2022.v32.i07.p06
  37. Purnomo, H., & Eriandani, R. (2022b). Pengaruh Efektivitas Komite Audit dan Penghindaran Pajak: Peran Moderasi Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi, 32(7), 1743. https://doi.org/10.24843/eja.2022.v32.i07.p06
  38. Purwanto, C. G., & Wijaya, H. (2022). Cash holdings, struktur modal, dan ekspropriasi: political connection dan efektivitas dewan komisaris sebagai moderator. Jurnal Akuntansi Aktual, 9(1), 43–54. https://doi.org/10.17977/um004v9i12022p043
  39. Putra, M. D. P., & Putri, Y. K. W. (2024). Pengaruh Faktor Internal Perusahaan terhadap Tax Avoidance. JIIP - Jurnal Ilmiah Ilmu Pendidikan, 7(1), 1058–1065. https://doi.org/10.54371/jiip.v7i1.3895
  40. Rachmadienti, R., Arieftiara, D., & Ermaya, H. N. L. (2021a). Mekanisme Corporate Governance dan Aktivitas Penghindaran Pajak Perusahaan. Jurnal Indonesia Sosial Sains, 2(9), 1558–1575. https://doi.org/10.36418/jiss.v2i9.419
  41. Rachmadienti, R., Arieftiara, D., & Ermaya, H. N. L. (2021b). Mekanisme Corporate Governance Dan Aktivitas Penghindaran Pajak Perusahaan. Jurnal Indonesia Sosial Sains, 2(9). https://doi.org/https://doi.org/10.59141/jiss.v2i09.419
  42. Rima, L. (2020). Profitabilitas, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan Dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak. In OSFPREPRINTS (pp. 1–16). https://doi.org/10.31219/osf.io/q8jhc
  43. Ritonga, P. (2022). Pengaruh Csr Dan Komite Audit Terhadap Kualitas Audit Dan Implikasinya Terhadap Penghindaran Pajak. Ultima Accounting : Jurnal Ilmu Akuntansi, 14(1). https://doi.org/https://doi.org/10.31937/akuntansi.v14i1.2526
  44. Rosdiani, N., & Hidayat, A. (2020). Pengaruh Derivatif Keuangan, Konservatisme Akuntansi dan Intensitas Aset Tetap terhadap Penghindaran Pajak. Journal of Technopreneurship on Economics and Business Review, 1(2), 131–143. https://doi.org/10.37195/jtebr.v1i2.43
  45. Sa’adah, L., & Prasetyo, A. (2021). Pengaruh Konservatisme Akuntansi Dan Tata Kelola Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak. Makro : Jurnal Manajemen Dan Kewirausahaan, 6(1), 71. https://doi.org/10.53712/jmm.v6i1.1100
  46. Safitri, N., & Sari, D. (2021). Transparansi Pelaporan Keuangan: Apakah Berdampak terhadap Penghindaran Pajak dan Nilai Perusahaan. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 21(02), 269–282. https://doi.org/10.29040/jap.v21i02.1396
  47. Santia, T. (2024). Rugikan Negara Rp 2,9 Miliar, PT BAPI Resmi Jadi Tersangka Penyelewengan Pajak. Liputan 6. https://www.liputan6.com/bisnis/read/5539076/rugikan-negara-rp-29-miliar-pt-bapi-resmi-jadi-tersangka-penyelewengan-pajak
  48. Saputra, W. S. (2024). Pajak dan Kesinambungan dalam Stabilitas Ekonomi. Direktorat Jenderal Pajak Republik Indonesia. https://pajak.go.id/index.php/id/artikel/pajak-dan-kesinambungan-dalam-stabilitas-ekonomi
  49. Sari, N. N., & Mayangsari, S. (2024). Pengaruh Thin Capitalization, Konservatisme Akuntansi Dan Financial Distress Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Moderasi. Journal of Economic, Bussines and Accounting (COSTING), 7(3), 5875–5899. https://doi.org/10.31539/costing.v7i3.9109
  50. Setiawan, D. A. (2023). Ini Tren Tax Ratio RI 5 Tahun Terakhir. Belasting.Id. https://www.belasting.id/pajak/81076/Ini-Tren-Tax-Ratio-RI-5-Tahun-Terakhir/
  51. Setiawan, E. M., & Ridaryanto, P. (2022). Analisis Pengaruh Efektifitas Dewan Komisaris Dan Komite Audit Terhadap Kualitas Sustainability Report. BALANCE: Jurnal Akuntansi, Auditing Dan Keuangan, 19(1), 126–149. https://doi.org/10.25170/balance.v19i1.3510
  52. Sihombing, M. I. D. (2021a). Pengaruh Corporate Governance, Koneksi Politik dan Kepemilikan Keluarga terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Industri Sektor Makanan Dan Minuman Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2016-2019) [Universitas Mercu Buana Jakarta]. https://repository.mercubuana.ac.id/79006/
  53. Sihombing, M. I. D. (2021b). Pengaruh Corporate Governance, Koneksi Politik Dan Kepemilikan Keluarga Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Industri Sektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di BEI tahun 2016-2019) [Universitas Mercu Buana Jakarta]. https://repository.mercubuana.ac.id/79006/
  54. Siswanti, S. T., Suryono, A., Marsuking, M., & Laily, M. (2024). Pengaruh Komite Audit, Transfer Pricing, Profitabilitas, dan Sales Growth Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). BanKu: Jurnal Perbankan Dan Keuangan, 5(1), 1–14. https://doi.org/10.37058/banku.v5i1.10104
  55. Soenjaya, R. Y. I. (2021). Pengaruh Dewan Komisaris, Profitabilitas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur [Universitas Brawijaya]. https://core.ac.uk/download/pdf/482708051.pdf
  56. Sondakh, J. D., & Haryanto, M. Y. D. (2024). Pengaruh Faktor Koneksi Politik , Kompensasi Eksekutif , dan Prinsip Konservatisme terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 19(1), 84–92. https://publikasiilmiah.unwahas.ac.id/AKSES/article/view/11966/0
  57. Syawal, M. M., Azis, A. D., & Prasetia, A. (2024). Pengaruh Intensitas Modal dan Konservatisme Akuntansi Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Sistem Teknologi Informasi, 7(2). https://doi.org/10.32877/eb.v7i2.1809
  58. Tantowi, M. (2024). Pengaruh Efektivitas Dewan Komisaris Dan Komite Audit Terhadap Nilai Perusahaan Dengan Kinerja Keuangan Sebagai Variabel Intervening [Institut Agama Islam Negeri Curup]. https://e-theses.iaincurup.ac.id/7410/1/Fulltext.pdf
  59. Tanujaya, K., Ratna, D., & Suhardjo, I. (2021a). Pengaruh Struktur Kepemilikan, Karakteristik Dewan, dan Kesulitan Finansial terhadap Penghindaran Pajak. Global Financial Accounting Journal, 5(2), 171. https://doi.org/10.37253/gfa.v5i2.6094
  60. Tanujaya, K., Ratna, D., & Suhardjo, I. (2021b). Pengaruh Struktur Kepemilikan, Karakteristik Dewan, dan Kesulitan Finansial terhadap Penghindaran Pajak. Global Financial Accounting Journal, 5(2), 171. https://doi.org/10.37253/gfa.v5i2.6094
  61. The State of Tax Justice Network 2023. (2023). Tax Justice Network. https://taxjustice.net/country-profiles/indonesia/
  62. Yuliani, N. A., & Prastiwi, D. (2021). Pengaruh Dewan Komisaris Independen, Komite Audit, Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 9(1), 141–148. https://doi.org/10.17509/jrak.v9i1.27573.Copyright
  63. Yusiratasi, O. (2022). Analisis Pencegahan Dan Penyelesaian Kredit Macet Pada Bank Rakyat Indonesia Cabang Palangka Raya Berdasarkan Perspektif Teori Keagenan. Jurnal Ekonomi Integra, 12, 340–355. https://doi.org/https://doi.org/10.51195/iga.v12i2.270